Предпринимателей в 2027 году ждет еще больше налогов: опубликован полный список новых сборов

В июле 2026 года президент подписал закон, который оставил порог освобождения от НДС для «упрощенцев» на уровне 20 млн рублей до 2029 года включительно. По прежнему графику он должен был упасть до 15 млн рублей уже в 2027 году. Бюджет из-за этого недополучит 51,1 млрд рублей в 2027 году и около 100 млрд рублей в 2028 и 2029 годах. У предпринимателей на патенте картина обратная: с 2027 года лимит дохода для патентной системы налогообложения (ПСН) снижается до 15 млн рублей. А в октябре заместитель руководителя ФНС Дмитрий Сатин предложил создать единый переходный режим, который может прийти на смену налогу на профессиональный доход (НПД).

Разбираемся, что из налоговых новинок 2027 года уже стало законом, что пока только обсуждают и что стоит проверить в бизнесе до конца года.

Как отличить закон от законопроекта

«Заголовок "Госдума поддержала налоговые изменения" еще ничего не говорит о правилах на январь. После первого чтения проект может измениться, а отдельные нормы принятого закона вступают в силу позже», — напоминает Макс Лоумен, бизнес-юрист, эксперт по юридической стратегии бизнеса.

Сам он проверяет два источника: где видны стадии рассмотрения и тексты законопроектов, и где публикуются принятые акты. Затем сверяет дату вступления в силу и актуальную редакцию Налогового кодекса (НК РФ).

Игорь Нестеровский, адвокат, старший партнёр юридической фирмы «Конфидантъ», уточняет: «Номер законопроекта еще не означает, что правило действует, это лишь идентификатор проекта. У принятого закона есть собственные номер и дата, но нужно смотреть еще и на дату официального опубликования, и на дату, с которой вступает в силу конкретная норма».

По словам Нестеровского, у законопроекта есть объективные признаки продвижения: он внесён в Госдуму, получил номер, прошёл первое чтение, подготовлен ко второму или включён в повестку. Но даже после первого чтения закон может измениться к финальной версии.

Как изменили порог освобождения от НДС

Закон внёс изменения в статью 145 НК РФ. До него порог освобождения от НДС для плательщиков упрощённой системы налогообложения (УСН) должен был снижаться: 20 млн рублей за 2026 год, 15 млн рублей за 2027 год и 10 млн рублей с 2028 года. Теперь 20 млн рублей сохранены на 2027–2029 годы, снижение до 15 млн рублей перенесено на 2030 год, до 10 млн рублей — на 2031 год.

Отправная точка для 2027 года — доход за 2026 год. Нестеровский объясняет: если он не превысил 20 млн рублей, освобождение от НДС с 1 января 2027 года сохраняется. Если в течение 2027 года доходы превысят порог, обязанность по НДС возникнет с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Предпринимателю нужно следить за двумя цифрами: за доходом за 2026 год, чтобы понимать статус на 1 января, и за доходом нарастающим итогом в 2027 году.

Лоумен приводит пример. Компания получила за 2026 год 19 млн рублей и в январе работает без НДС. Если в июле 2027-го доход с начала года превысит 20 млн рублей, с 1 августа налог придётся начислять. За январь — июль НДС задним числом из-за превышения не пересчитывается. Ровно 20 млн рублей — ещё не превышение. Освобождение действует без уведомления ФНС.

Эксперт обращает внимание на несколько деталей, в которых путаются предприниматели:

• для лимита берут доходы по правилам статьи 346.15 НК РФ и с учётом исключений статьи 145 НК РФ, поступления на банковский счёт ориентиром не служат;

• если ИП совмещает УСН и патент, учитываются доходы по обоим режимам;

• превышение 20 млн рублей лишает освобождения от НДС, но не права на УСН;

• даже при освобождении могут сохраняться отдельные обязанности по НДС, например при импорте или исполнении функций налогового агента.

Если НДС всё же появился, предприниматель на УСН может применять 5% или 7% без права на вычет входного налога либо общую ставку 22% с вычетами. Пороги доходов для ставок 5% и 7% зависят от коэффициента-дефлятора, а он на 2027 год пока не утверждён.

Лимит дохода для ПСН снизится до 15 млн рублей

Лимит дохода для ПСН снижался поэтапно: был 60 млн рублей, в 2026 году — 20 млн, в 2027 году — 15 млн, с 2028 года — 10 млн. Нестеровский поясняет: с 2027 года ИП теряет право на ПСН, если доходы по видам деятельности на патенте превысили 15 млн рублей за 2026 год или превысят эту сумму в течение 2027 года. При совмещении ПСН и УСН учитываются доходы по обоим режимам. Это следует из пункта 6 статьи 346.45 НК РФ в редакции закона от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ.

Например, ИП заработал на патенте за 2026 год 18 млн рублей. В рамках лимита 2026 года нарушений нет, но с января 2027 года патент ему недоступен: новый предел 15 млн рублей. Предприниматель в такой ситуации не сможет получить патент на 2027 год и перейдёт на УСН или общую систему налогообложения (ОСНО). Если ИП работал только на патенте и потерял право на него, он оказывается на ОСНО. Если совмещал патент с УСН, остаётся на «упрощёнке».

Перейти на УСН с 1 января 2027 года можно, подав уведомление до 31 декабря 2026 года. Поскольку 31 декабря 2026 года выходной, по пункту 7 статьи 6.1 НК РФ срок переносится на 11 января 2027 года. Уведомление подают по единой форме КНД 1154004, которую утвердил приказ ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1–3/285@.

Нестеровский считает, что предприниматели чаще всего недооценивают именно последствия пересечения лимита.

«Это не просто вопрос о том, сколько рублей придётся доплатить в бюджет. Может измениться сам налоговый режим, а вместе с ним цена услуги, договорная модель, документооборот и финансовый результат», — отмечает адвокат.

Бизнесу с оборотом, близким к 15 млн или 20 млн рублей, он советует заранее считать несколько сценариев: что произойдёт с налоговой нагрузкой при текущей выручке, при её росте и при превышении лимита.

Кто будет платить НДС

Самым недооценённым риском Лоумен называет действующие договоры. Например, подрядчик подписал договор на 10 млн рублей с твёрдой ценой, а работы ещё идут. Обязанность платить НДС уже появилась, и заказчик отвечает: «У нас твёрдая цена, больше не заплатим». Если применяется ставка 5% и налог приходится выделять из цены, это примерно 476 000 рублей. Сумма условная, но показывает, какой может быть разница для подрядчика.

Похожую проблему рассматривал Конституционный суд. В ноябре 2025 года он вынес Постановление № 41-П по делу Банка ВТБ. После заключения договора изменилось налоговое законодательство, и у поставщика появилась обязанность платить НДС. По словам Лоумена, суд указал: «В рассмотренных обстоятельствах нельзя автоматически переложить на покупателя всю дополнительную сумму налога, если он не может принять её к вычету».

С 1 октября 2026 года действует порядок, который добавил в статью 166 НК РФ пункт 3.2. При определённых условиях НДС в таком случае выделяют из согласованной цены, а счета-фактуры по этому порядку не выставляют. Среди условий: налоговый закон изменился после заключения договора, у покупателя нет права на вычет, а стороны не согласовали механизм на такой случай.

У бизнеса на УСН, подчёркивает Лоумен, есть тонкость. Если обязанность платить НДС появилась потому, что предприниматель превысил уже действующий лимит, это ещё не означает, что изменился налоговый закон. Применимость правила нужно оценивать отдельно. Оно и само по себе не заменяет гражданско-правовых норм об изменении цены.

В каждом долгосрочном договоре эксперт предлагает проверить три вещи:

• указана ли цена как окончательная сумма с налогами или как сумма, к которой НДС добавляется при наличии обязанности;

• предусмотрен ли пересмотр цены при изменении налоговых правил и налогового статуса поставщика;

• как стороны оформят расчёты по переходящим авансам.

Например, заказчик перечислил аванс, пока поставщик был освобождён от НДС, а отгрузка произойдёт после утраты освобождения. Налог при получении аванса не исчислялся, но при последующей облагаемой реализации его нужно рассчитать по применимым правилам.

Если рост налоговой нагрузки создаст кассовый разрыв, закрыть его можно собственными средствами или оформить кредит в банке.

Что меняется для ООО с 1 января 2027 года

С 2027 года организации перестают представлять декларации по налогу на прибыль по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Вместо этого предусмотрена единая декларация по месту учёта головной организации, напоминает Нестеровский.

Меняется и порядок расчёта имущественных налогов. По словам Лоумена, начиная с налогового периода 2027 года ФНС сама исчисляет транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество по кадастровой стоимости.

По недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости, расчёт остаётся за организацией. Инспекция направляет организации сообщение с суммами не позднее чем за 10 дней до срока уплаты. С 1 апреля 2027 года организации перестают подавать уведомления об исчисленных налогах по кадастровой недвижимости. Налог за 2026 год рассчитывается по прежнему порядку.

Лоумен советует владельцам компаний с недвижимостью, землёй и транспортом сверить объекты и кадастровые сведения: ошибка в данных об имуществе способна перейти в расчёт налоговой.

Что пока только обсуждают

Дефлятор на 2027 год. Коэффициент-дефлятор индексирует лимиты УСН. Минэкономразвития опубликовало проект приказа 5 октября 2026 года: для УСН предложен коэффициент 1,153 против 1,090 в 2026 году. Если его утвердят, лимит дохода на УСН вырастет с 490,5 млн до 518,85 млн рублей, лимит остаточной стоимости основных средств составит 230,6 млн рублей, а ставка НДС 5% будет применяться до дохода 288,25 млн рублей. Порог освобождения 20 млн рублей не индексируется. Приказ на 2026 год подписали 6 ноября 2025 года. Сведений о подписании приказа на 2027 год на данный момент нет.

Основные направления налоговой политики на 2027–2029 годы. Минфин опубликовал документ в начале октября. Среди инициатив для бизнеса: привести размеры штрафов к «экономически объективным величинам» и постепенно перейти к налогу на имущество от кадастровой стоимости по всем объектам, кроме отдельных видов. Большинство пунктов сформулированы как намерения, сроков вступления в силу нет.

Единый переходный режим. Дмитрий Сатин на Всероссийском налоговом форуме предложил режим, при котором нагрузка растёт постепенно по мере роста бизнеса. Рассматриваются интеграция НПД в УСН, развитие патента и судьба автоматизированной УСН. Эксперимент по НПД действует до конца 2028 года. Решения пока нет, а сроки в выступлении названы расплывчато.

Осенний налоговый пакет. 30 сентября 2026 года правительство внесло в Госдуму налоговые законопроекты в составе бюджетного пакета на 2027–2029 годы. Решения по ним нет. Среди норм, которые могут коснуться предпринимателей: ФНС сможет через маркетплейс приостанавливать продажи продавца до исполнения налоговых обязанностей, а рассрочка после отсрочки составит до трёх лет с учётом уже предоставленной отсрочки. Для ИП и ООО на УСН и патенте прямых изменений режимов в этом пакете не называют.

Законопроект № 1331250–8. Депутаты «Справедливой России» внесли его 2 сентября 2026 года. Он предлагает вернуть НДС 20%, поднять лимит УСН до 60 млн рублей и ввести пониженные взносы для всего малого и среднего бизнеса. Проект не прошёл ни одного чтения, эксперты оценивают шансы на принятие как невысокие. Похожий законопроект № 1220509–8 вернули авторам 25 мая 2026 года из-за отсутствия заключения правительства.

Что необходимо проверить предпринимателям до 31 декабря 2026 года

Лоумен начинает с простой таблицы: сколько бизнес заработал за 2026 год, какие договоры перейдут на 2027 год и что произойдёт с ценами, если появится НДС. Такой документ, по его мнению, полезнее общей папки с новостями о налоговой реформе. Что в него входит:

• Контрольные цифры. Для УСН это 20 млн рублей дохода за 2026 год, для патента на 2027 год — 15 млн рублей. Если показатель близок к пределу, эксперт предлагает заранее просчитать работу с НДС: какую ставку можно применять, есть ли право на вычеты, как изменится денежный поток.

• Договоры. Особенно те, где цена фиксирована, аванс получен, а поставка или работы завершатся в 2027 году. Нужно посмотреть, кто несёт расходы при изменении налоговых правил, как оформляются дополнительные соглашения и что сказано об НДС в цене.

• Учёт. Настройки учётной системы, электронный документооборот и кассы, готовность к счетам-фактурам и декларациям на случай обязанности по НДС.

• Переход на УСН. Уведомление по новой форме до 31 декабря 2026 года, с учётом переноса срока на 11 января 2027 года.

• Имущество ООО. Объекты и кадастровые сведения для расчёта налогов, которые с 2027 года считает ФНС.

Чем грозят ошибки при переходе на НДС

Лоумен описывает несколько типичных ситуаций.

Лимит превышен, а документы выставляют без НДС. Покупатели оплатили счета, деньги потрачены, а через несколько месяцев выясняется, что налог нужно было начислять с более ранней даты. После обнаружения превышения сначала устанавливают месяц, с которого возникла обязанность по НДС, и проверяют все последующие операции.

Счёт-фактура с НДС у освобождённого ИП. Покупатель просит продавца на УСН без НДС: «Выставьте счёт-фактуру с налогом, нам так удобнее». Если продавец выставил такой документ, указанную сумму НДС он обязан перечислить в бюджет. Права принять входной НДС к вычету выставление счёта-фактуры ему не даёт.

Налог занижен. Его нужно корректно пересчитать, исправить документы и оценить обязанность подать уточнённую декларацию. При соблюдении условий это позволяет избежать штрафа за добровольно исправленную ошибку. При исправлении после срока уплаты важны момент подачи уточнения и достаточное положительное сальдо единого налогового счёта (ЕНС) для недостающего налога и пеней.

По общему правилу штраф за неуплату составляет 20% от неуплаченной суммы, при доказанном умысле — 40%. Исключения есть, в том числе при достаточном непрерывном положительном сальдо ЕНС. За просрочку декларации с суммой налога к уплате штраф составляет 5% за каждый месяц, не более 30% и не менее 1000 рублей, а при просрочке более 20 рабочих дней инспекция вправе приостановить операции по счетам.

Есть и послабления. С 26 июня 2026 года за просрочку декларации, в которой нет суммы к уплате, штраф не применяется: это следует из закона от 26.06.2026 № 201-ФЗ, который добавил в статью 119 НК РФ пункт 3. Сдавать такие декларации по-прежнему обязательно. Для упрощенцев, которые впервые стали обязанными сдавать декларацию по НДС в 2026 году, действует отдельное освобождение от штрафа за просрочку первой декларации (статья 23 закона № 425-ФЗ). По словам Лоумена, на первую декларацию за период, начавшийся в 2027 году, эта льгота в действующей редакции не распространяется.

Если превышение лимита или неверно оформленный счёт-фактура выявлены, эксперт рекомендует сначала восстановить дату и состав операций, затем определить налог и исправить учёт. Спор с покупателем о доплате лучше вести уже с точными цифрами и текстом договора.

Налоги 2027 для ИП и ООО: главное

• Порог НДС для «упрощенцев» 20 млн рублей сохранён на 2027–2029 годы законом № 228-ФЗ, в 2030 году он составит 15 млн рублей, в 2031 году — 10 млн рублей.

• Освобождение от НДС в 2027 году зависит от дохода за 2026 год. При превышении порога в течение 2027 года НДС начисляют с первого числа следующего месяца.

• Лимит дохода на патенте с 2027 года — 15 млн рублей, с 2028 года — 10 млн рублей. При совмещении с УСН считают доходы по обоим режимам.

• Закон № 293-ФЗ с 1 октября 2026 года позволяет при определённых условиях выделять НДС из согласованной цены по действующим договорам. Применимость к «упрощенцам», превысившим порог, нужно оценивать отдельно.

• Для ООО с 2027 года меняются декларации по прибыли и расчёт имущественных налогов: единая декларация по головной организации, налог на кадастровую недвижимость, транспортный и земельный налоги считает ФНС.

• Дефлятор на 2027 год, единый переходный режим и осенний налоговый пакет пока только обсуждаются, решений нет, пишут banki.ru.

Версия страницы для ПК